近日，稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，增值稅稅率降低一個(gè)百分點(diǎn)后，6-8月累計(jì)減稅959億元。7-8月共辦理留抵退稅786億元。兩項(xiàng)合計(jì)減稅1745億元。
在金杜律師事務(wù)所合伙人葉永青看來(lái)，增值稅減稅最為有效的就是降稅率，因?yàn)樵鲋刀愑袀€(gè)鏈條稅的概念，它的最終負(fù)擔(dān)其實(shí)就是終端價(jià)格和稅率的關(guān)系（假設(shè)抵扣完整），因此從增值稅角度，環(huán)節(jié)內(nèi)的降稅其實(shí)并不會(huì)構(gòu)成整體稅負(fù)的下降，而最終稅率下降一個(gè)點(diǎn)就是實(shí)實(shí)在在的減稅了，我國(guó)的稅收收入中增值稅占比最大，這一個(gè)點(diǎn)的含金量十足，從核算的角度也比較清晰容易。
“另一方面，流轉(zhuǎn)稅被認(rèn)為是累退的稅種，對(duì)收入分配而言是累退效應(yīng)，在中國(guó)目前經(jīng)濟(jì)形式下，降低增值稅稅率能夠增加中低收入人群的實(shí)際收入促進(jìn)消費(fèi)是經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)的關(guān)鍵，因此這次減稅也是正當(dāng)其時(shí)。”葉永青告訴記者。
企業(yè)的反應(yīng)也印證了葉永青的判斷。
“我們大概測(cè)算了一下，17%的增值稅稅率降至16%后，通過(guò)該項(xiàng)舉措預(yù)計(jì)全年能收到4800萬(wàn)元的減稅紅包.” 比亞迪汽車(chē)工業(yè)有限公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理錢(qián)揚(yáng)俊提到這次增值稅改革時(shí)表示：“這相當(dāng)于為我們?cè)黾恿?%左右的科技研發(fā)費(fèi)用投入空間。”
深圳市共進(jìn)電子股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人唐曉琳給記者算了這樣一筆減稅賬，根據(jù)實(shí)際情況，公司2017年度實(shí)際銷(xiāo)售額為77.12億元，預(yù)測(cè)2018年度不含稅收入80億元，含稅收入93.6億元，成本70億元，其中原材料成本28億元（含稅價(jià)32.76億元），增值稅率由17%下降到16%后，假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會(huì)產(chǎn)品含稅價(jià)，所有銷(xiāo)售和采購(gòu)價(jià)稅全部結(jié)清，公司銷(xiāo)項(xiàng)稅減少6897萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅減少2414萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)增值稅減負(fù)4483萬(wàn)元。
稅務(wù)總局的數(shù)據(jù)顯示，今年5月1日起實(shí)施的增值稅改革，將原適用17%稅率的制造業(yè)等、11%稅率的建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等行業(yè)稅率，分別下調(diào)1個(gè)百分點(diǎn)，減稅政策效應(yīng)自6月份申報(bào)期開(kāi)始顯現(xiàn)，6-8月累計(jì)減稅959億元。
更讓企業(yè)看重的的是留抵退稅的推動(dòng)。
葉永青表示，稅收實(shí)踐中，對(duì)這種增值額征稅則簡(jiǎn)化為就銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額的差額征稅。扣除法盡管簡(jiǎn)便，但也存在一些問(wèn)題。例如，投入周期較長(zhǎng)的新建企業(yè)前期資本投入過(guò)大，且銷(xiāo)售額較小時(shí)，會(huì)產(chǎn)生企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額的沉淀，即留抵稅額。
“留抵稅額的存在，對(duì)企業(yè)形成了資金的占用，影響企業(yè)（特別是中小企業(yè)）的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，違反稅收中性原則，造成行業(yè)性差異。”葉永青告訴記者。
6月27日，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布留抵退稅方案，明確對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。
稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，從7月份起，對(duì)18個(gè)先進(jìn)制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行業(yè)以及電網(wǎng)企業(yè)開(kāi)展增值稅留抵稅額退稅工作，7-8月共辦理留抵退稅786億元。兩項(xiàng)合計(jì)減稅1745億元。
葉永青曾經(jīng)做過(guò)幾個(gè)行業(yè)的留抵退稅的調(diào)研，他告訴記者，留抵退稅政策實(shí)施后，企業(yè)大部分剩余進(jìn)項(xiàng)稅額返還，可以為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)提供真金白銀的資金支持。
“從企業(yè)現(xiàn)金流方面來(lái)說(shuō)，部分行業(yè)公司發(fā)展中一直面臨著設(shè)備采購(gòu)規(guī)模大、廠房建設(shè)等投資多，留抵退稅政策大大緩解了企業(yè)的資金需求，為企業(yè)后續(xù)發(fā)展提供了極大的動(dòng)力。在企業(yè)發(fā)展階段來(lái)說(shuō)，企業(yè)成立初期投資大，采購(gòu)設(shè)備多，進(jìn)項(xiàng)留抵額也大，留抵退稅政策在一定程度上促進(jìn)了企業(yè)的飛速發(fā)展。在產(chǎn)業(yè)升級(jí)方面，更可以借助留抵退稅政策帶來(lái)的資金優(yōu)勢(shì)。”葉永青表示。
杜濤
