2025年03月14日 星期五
營改增試點改革是1994年分稅制改革以來最為深刻的一次財稅改革，取得了非同尋常的改革成效，彰顯了守正出奇的改革智慧。
營改增試點改革期間，恰逢我國經(jīng)濟進入新常態(tài)。營改增試點改革從上海起步，從擴大區(qū)域試點，到轉(zhuǎn)向行業(yè)試點，并漸漸擴展，于2016年5月1日實現(xiàn)全覆蓋。營改增試點改革5年來，世界經(jīng)濟持續(xù)低迷，主要發(fā)達國家政府債務(wù)高企，各國政府陷入減稅和增稅的“兩難”之境，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）等主要國家陸續(xù)提高了增值稅稅率，從2011年的18．7％上升到2016年的19．2％。我國的稅改之路卻與眾不同：從“營增并存”到“營改增”，既簡化、統(tǒng)一了稅制，又實現(xiàn)了漸進性減稅。其涉及面之廣、改革力度之大，放在其他國家?guī)缀醪豢上胂?。充分發(fā)揮我國的政治優(yōu)勢，用稅改的“減法”，轉(zhuǎn)化為稅源的“加法”和市場活力的“乘法”，財政經(jīng)濟風(fēng)險得到了有效化解，企業(yè)效益明顯好轉(zhuǎn)。
營改增試點改革從局部地區(qū)、局部行業(yè)試點，逐步擴大至全覆蓋，突破了稅制改革的歷史路徑、傳統(tǒng)理念。“漸進到位”的改革路徑難度大，不確定性因素多，且給中央、地方帶來了減收的風(fēng)險，需要改革者有高超的推進技巧。創(chuàng)新性的改革路徑，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題、總結(jié)經(jīng)驗，同時避免了改革的震蕩，通過時間上的巧妙把握，最大限度地規(guī)避了局部試點中“抵扣鏈條斷裂”導(dǎo)致的問題，實現(xiàn)了稅制運行的巧妙平衡。
營改增試點改革，遵循問題導(dǎo)向。從重點領(lǐng)域切入，層層推進，即生產(chǎn)服務(wù)業(yè)優(yōu)先改革，在與制造業(yè)關(guān)系密切，以及創(chuàng)新能力強的行業(yè)首批試點，如交通運輸業(yè)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)等。之后又將電信、郵政等行業(yè)納入。最后將不動產(chǎn)、金融業(yè)、建筑業(yè)以及生活服務(wù)業(yè)納入試點范圍。這種以點帶面、分層推進的方式，既考慮了改革的難易，又兼顧了經(jīng)濟增長動能轉(zhuǎn)換的需要，遠近結(jié)合，擴大了改革效果。
營改增試點改革具有牽一發(fā)而動全身的改革效應(yīng)，成為經(jīng)濟改革的先手棋，消除了“營增并存”二元稅制，實現(xiàn)了稅制統(tǒng)一，促進了市場公平競爭；增強稅收中性，激發(fā)了產(chǎn)業(yè)分工；減少市場扭曲，提高了市場效率，市場在資源配置中的決定性作用得到了有效發(fā)揮。
不僅如此，2012年起步的營改增成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的重要舉措之一。營改增試點改革有擴大需求的作用，其著力點主要是在供給側(cè)，促進創(chuàng)業(yè)就業(yè)，改善供給結(jié)構(gòu)，提升供給效率，擴大優(yōu)質(zhì)供給。隨著消費水平提高，消費結(jié)構(gòu)不斷升級，服務(wù)消費比產(chǎn)品消費增長更快。營改增改革直接針對服務(wù)業(yè)，同時帶動制造業(yè)，其改革紅利惠及所有產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，與消費水平、消費結(jié)構(gòu)的變化趨勢高度吻合，提升了社會供給與需求之間的協(xié)調(diào)性、平衡性，經(jīng)濟發(fā)展可持續(xù)性得到了實實在在的改善。
營改增試點改革還牽引了財政體制改革。營改增改變了中央與地方之間的收入劃分格局，由此牽引財政體制改革，對中央與地方之間事權(quán)劃分、支出責(zé)任劃分以及轉(zhuǎn)移支付都產(chǎn)生了輻射性作用，實質(zhì)上倒逼中央與地方財政關(guān)系的改革。從長期看，這是國家治理結(jié)構(gòu)重塑的觸發(fā)器和推動力，有利于調(diào)整優(yōu)化地方政府行為，踐行新發(fā)展理念，加快我國經(jīng)濟社會整體轉(zhuǎn)型升級，實現(xiàn)效率與公平的融合、發(fā)展與環(huán)境的統(tǒng)一。
營改增實施5年多來，改革紅利逐漸釋放，促進創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，擴大產(chǎn)業(yè)分工，發(fā)展服務(wù)業(yè)，提升制造業(yè)，催生新業(yè)態(tài)，緩解了風(fēng)險，增強了發(fā)展后勁，實現(xiàn)了多贏。
據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，截至2017年7月底，我國生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)等四大行業(yè)納稅人共計1218萬戶，比2016年5月1日四大行業(yè)改革前國地稅交接戶數(shù)增加207萬戶。其中，戶數(shù)增加最多的行業(yè)是生活服務(wù)業(yè)，累計增加151萬戶。前期試點的“3＋7”行業(yè)2017年月均增加11．2萬戶，其中專業(yè)技術(shù)服務(wù)業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)和研發(fā)技術(shù)服務(wù)業(yè)納稅人戶數(shù)的增加最為顯著。
從制造業(yè)企業(yè)購進服務(wù)的金額來看，2017年前8個月，全國制造業(yè)企業(yè)購進服務(wù)金額同比增長37．6％，同時制造業(yè)實現(xiàn)銷售額同比增長21．9％。其中，高技術(shù)制造業(yè)購進的服務(wù)金額同比增長54．1％，占制造業(yè)購進服務(wù)金額的比重達17．3％。這說明制造業(yè)與服務(wù)業(yè)的融合發(fā)展加速，提升了制造業(yè)水平。
5年來，營改增試點改革共為納稅人減負1．7萬億元，企業(yè)減負帶來了經(jīng)濟增長及其質(zhì)量的提高。
營改增試點改革所獲得的經(jīng)驗值得深刻總結(jié)。
——搞好頂層設(shè)計。中央高度重視，多次部署。在試點之初，中央就將營改增作為一項重要工作來抓，并一再強調(diào)推進營改增是深化財稅體制改革的“重頭戲”，這項改革不只是簡單的稅制轉(zhuǎn)換，更重要的是有利于消除重復(fù)征稅，減輕企業(yè)負擔(dān)，培育新稅源，促進工業(yè)轉(zhuǎn)型、服務(wù)業(yè)發(fā)展和商業(yè)模式創(chuàng)新。在營改增的每個環(huán)節(jié)、每一階段，國務(wù)院都及時部署，僅2016年3月份到4月份的一個月之內(nèi)，就三次專題部署營改增工作，并強調(diào)“營改增是深化改革一招很重要的‘棋’，是要動利益、動‘奶酪’的。但我們下定決心，必須確保改革順利推進，確保所有行業(yè)稅負只減不增！”。2017年8月份至9月份，國務(wù)院又連續(xù)兩次召開會議，研究部署營改增試點改革。
——精心實施。一分部署，九分落實。例如，為保障營改增試點改革全覆蓋，財政部和國家稅務(wù)總局制定下發(fā)了《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。之后，國家稅務(wù)總局又配套出臺了一系列關(guān)于行業(yè)管理、納稅申報、發(fā)票使用方面的公告。財稅部門精心操作，5年持續(xù)改革出臺的文件和培訓(xùn)材料累計達百萬字。
——協(xié)同改革。各部門和地方積極配合，投入了大量人力物力，改革的協(xié)同性明顯增強。國務(wù)院直接部署，財政部、國家稅務(wù)總局具體組織、實施這次持續(xù)5年的改革，相關(guān)部委積極參與。地方政府，特別是地方財政、稅務(wù)部門在營改增試點改革宣傳、釋疑解惑、納稅服務(wù)等方面做了大量工作，保證了營改增的順利推進。涉及改革的1100萬戶企業(yè)，不僅組織人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)試點政策，還通過調(diào)整組織架構(gòu)、定價策略等主動適應(yīng)新稅制。在全面推開營改增試點推行兩個月的時間，稅務(wù)部門組建6500多個輔導(dǎo)隊，有針對性地培訓(xùn)了2130多萬戶次。從上到下，系統(tǒng)動員，改革協(xié)同，充分反映出大國稅改的超強能力。
